券商中國
許孝如
2025-08-23 16:02
證券時報記者 賀覺淵
為確保我國第一大稅種增值稅在實際執(zhí)行中更具操作性，財政部會同稅務(wù)總局8月11日發(fā)布《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》（下稱《實施條例》），并向社會公開征求意見。作為增值稅法的配套行政法規(guī)，《實施條例》進一步細化法規(guī)，補充增值稅法在稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理等領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)定。
增值稅覆蓋國民經(jīng)濟所有行業(yè)和全鏈條，涉及面廣、影響大，關(guān)系廣大納稅人切身利益。過去一年，我國增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入的38%。實踐中，增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)能一定程度映射經(jīng)濟運行成色。如最新增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，上半年全國企業(yè)采購機械設(shè)備金額同比增長11.1%，體現(xiàn)出今年以來“兩新”政策效果顯著。
《實施條例》主要對增值稅法有關(guān)稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理等規(guī)定進一步細化。例如，在增值稅法規(guī)定的增值稅三檔稅率基礎(chǔ)上，《實施條例》明確，在境內(nèi)單位和個人跨境銷售國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、對外加工修理修配等服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
《實施條例》對增值稅法第四章中支持農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)進行了細化。例如，按照增值稅法規(guī)定，托兒所、幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅?！秾嵤l例》進一步明確，托兒所、幼兒園是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定取得托育和學(xué)前教育資格并依法辦理登記的機構(gòu)，其免征增值稅的收入是指有關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定以內(nèi)的教育費、保育費。
鑒于增值稅法將自2026年1月1日起正式施行，《實施條例》的起草出臺將為增值稅法順利實施提供保障，更好落實稅收法定原則。兩部門也在《實施條例》起草說明中指出，制定《實施條例》有利于增強稅制的確定性和可操作性，形成配套銜接的增值稅制度體系。
據(jù)國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司司長戴詩友今年4月透露，為推動全面落實稅收法定原則，稅務(wù)總局今年在抓緊推進《實施條例》立法程序的同時，也在加快我國稅收法律體系中法律級次最高的程序法——稅收征收管理法的修訂工作。
