證券時報網(wǎng)
梅雙
2025-07-01 10:09
6月28日，有個人投資者在社交平臺分享了自己因投資美債美股，主動申報補交近60萬元人民幣稅款的經(jīng)歷。
從其曬出的清單來看，此次補稅系按年申報，追溯2022年、2023年兩年，其中包括約48萬元綜合所得稅及11萬元滯納金，估算稅率為20%。
“中國內(nèi)地稅收居民在境外的炒股所得屬于有法律依據(jù)的應(yīng)稅范疇，但納稅人如何申報納稅就存在爭議?！庇卸愂辗蓪＜以诮邮苋讨袊浾卟稍L時表示，長期以來，稅收征管制度供給不足、技術(shù)手段有限，稅收征管力度特別是跨境稅收征管力度難以匹配稅收實體法的高標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了“高標(biāo)準(zhǔn)立法、普遍性違法”的稅收征管困境。
已有投資者完成補稅
“我自己核查的數(shù)字與稅務(wù)機關(guān)給的比較接近，但沒有交換回來的那么多。我最后堅持按自己的數(shù)字繳納的。”一位個人投資者在社交平臺透露，他剛剛完成了境外投資收益的個稅補繳，主要為美債利息收益及分紅股的股息收益，并未涉及太多股票交易。
這意味著，除了此前網(wǎng)傳的買賣股票所得收益，獲得境外債券利息、股息也需要補交個人所得稅。不過，從該投資者曬出的納稅金額和股息、利息金額估算，稅率與網(wǎng)傳信息一致，均為20%。
根據(jù)這位投資者的說法，其接到了稅務(wù)機關(guān)的提示信息，故主動前往如實申報。申報數(shù)據(jù)需要自行統(tǒng)計，與稅務(wù)機關(guān)收到的境外資產(chǎn)信息交換數(shù)據(jù)進行對照。若兩方數(shù)據(jù)差異較大，且納稅人堅持以自己統(tǒng)計的數(shù)字為準(zhǔn)，則可能面臨二次細節(jié)核查。應(yīng)納稅額按年統(tǒng)計，同年盈虧相抵，不可跨年抵扣。
能否盈虧抵扣，是此前納稅人最為緊張和焦慮的問題之一。金杜律師事務(wù)所稅務(wù)業(yè)務(wù)合伙人葉永青在接受記者采訪時表示，稅務(wù)機關(guān)通常將以“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的名目對境外投資收益進行征稅，但財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是按次征收的，具體到波動和交易都比較頻繁的股市上，就很可能出現(xiàn)今天賺明天賠，整體虧損不少，但結(jié)果一算還要交很多稅的情況。
他表示，雖然執(zhí)法者不能任意擴大執(zhí)法的規(guī)則和尺度，但如何征稅才能“既合法又合理”很考驗稅務(wù)機關(guān)的智慧。不過據(jù)記者多方了解，目前在實際執(zhí)行中，按年盈虧相抵是稅務(wù)機關(guān)和納稅人普遍都能接受的一種統(tǒng)計方式。
境外投資申報仍存爭議
“還在和客戶交流境外收入納稅申報的事，約時間面談。老板們都感受到壓力了。”深圳市律協(xié)稅法專業(yè)委員會顧問、廣東廣悅（深圳）律師事務(wù)所律師任正勇介紹，從2024年下半年開始，就有人主動咨詢境外存款利息收益、境外炒股收益、境外理財產(chǎn)品收益等是否在境內(nèi)有納稅義務(wù)，咨詢量自今年3月起明顯增長。
他告訴記者，決定境外所得是否存在中國內(nèi)地納稅義務(wù)的是取得所得時的稅收居民身份，而不是境外資產(chǎn)信息交換制度。中國內(nèi)地稅收居民在境外的炒股所得屬于應(yīng)稅范疇是有法律依據(jù)的，但納稅人如何申報納稅存在一定的爭議，涉及舉證責(zé)任的分配以及納稅人、應(yīng)稅所得、納稅義務(wù)時間、稅種稅目、稅款執(zhí)行的確認等。
葉永青也表示，當(dāng)前客戶的訴求主要包括如何合規(guī)低成本地處理歷史問題，以及如何對未來的此類收益進行稅務(wù)規(guī)劃。在他看來，未來我國必將以更加法治化、系統(tǒng)化的方式進行稅收管理，相關(guān)法律法規(guī)細化完善亦是大勢所趨。
他還提到，與美國資本市場的高度機構(gòu)化不同，國內(nèi)投資者仍以散戶為主，存在賬戶多、數(shù)據(jù)雜、申報難度大等客觀問題。疊加相關(guān)法律法規(guī)有待完善、投資者缺少報稅意識、金融機構(gòu)難以代扣、稅務(wù)咨詢服務(wù)匱乏等多重因素影響，個人申報境外投資收益的執(zhí)行難度相當(dāng)大。
與此同時，在國家現(xiàn)行的外匯管理制度下，境外投資收益難以跨境回國，存在投資者境內(nèi)收入無力納稅的情況。一些納稅人期待，可以仿照外貿(mào)企業(yè)，探討允許個人以外幣納稅的可能，甚至進一步研究解決部分境外資金出境的歷史遺留問題。
個人投資者如何應(yīng)對？
在采訪中，多位稅收法律專家均提到，中國內(nèi)地稅收居民跨境資產(chǎn)安排的需求越來越多，在征管力度不斷加大的情況下，專業(yè)涉稅服務(wù)的需求也日益增長。廣大投資者尤其是高凈值投資者需高度重視未完稅資產(chǎn)的稅務(wù)風(fēng)險。
對于已經(jīng)收到中國內(nèi)地稅務(wù)機關(guān)發(fā)出的稅務(wù)風(fēng)險提示、約談或被立案調(diào)查的中國內(nèi)地稅收居民，有必要的話可委托跨境稅收業(yè)務(wù)專業(yè)人士，確定是否存在中國境內(nèi)納稅義務(wù)及其范圍，通過合理合法的方式行使陳述權(quán)、申辯權(quán)，從而保障自身的合法權(quán)益。
此外，任正勇還向記者表示，跨境稅收申報的專業(yè)難度高，絕大部分納稅人憑自身能力難以實現(xiàn)。委托他人完成申報工作，也存在支付委托成本的問題。如果各種隱性或顯性的稅收遵從成本較高，會嚴重影響納稅人最終完成納稅申報的結(jié)果。如何讓納稅人能便捷、高效、保質(zhì)完成納稅申報是打通“最后一公里”的關(guān)鍵。
故他建議，可嘗試利用AI大模型的能力，結(jié)合跨境涉稅專業(yè)的通用知識、行業(yè)專家的知識和工作流，開發(fā)出符合跨境稅收業(yè)務(wù)的智能體，全面解決納稅人在完成納稅申報工作中的需求。
排版：劉珺宇
校對：劉榕枝
